โค้งสุดท้าย! ยื่นภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ก่อน 30 ก.ย. นี้

การยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีเป็นหน้าที่สำคัญสำหรับผู้มีเงินได้บางประเภท ซึ่งต้องดำเนินการภายในระยะเวลาที่กำหนดเพื่อหลีกเลี่ยงบทลงโทษตามกฎหมาย การทำความเข้าใจหลักเกณฑ์และขั้นตอนที่ถูกต้องจะช่วยให้การจัดการภาษีเป็นไปอย่างราบรื่นและมีประสิทธิภาพ

สรุปประเด็นสำคัญ สำหรับการยื่นภาษีครึ่งปี

• ใครต้องยื่น: ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) ถึง 40(8) ที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 มกราคม – 30 มิถุนายน ของปีภาษีนั้นๆ
• แบบฟอร์มที่ใช้: ภ.ง.ด.94 (แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับครึ่งปี)
• กำหนดการยื่น: ยื่นแบบกระดาษภายในวันที่ 30 กันยายน 2568 และยื่นแบบออนไลน์ผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากรได้จนถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2568
• วัตถุประสงค์: เพื่อเป็นการทยอยชำระภาษีสำหรับรายได้ที่เกิดขึ้นในครึ่งปีแรก ช่วยลดภาระภาษีที่ต้องชำระจำนวนมากในครั้งเดียวตอนสิ้นปี
• การดำเนินการต่อ: แม้ยื่น ภ.ง.ด.94 แล้ว ยังคงต้องนำรายได้ทั้งปีมายื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ตอนต้นปีถัดไป โดยสามารถนำภาษีที่ชำระตามแบบ ภ.ง.ด.94 ไปเป็นเครดิตหักออกจากภาษีที่ต้องชำระปลายปีได้

เข้าสู่ช่วงครึ่งหลังของปี ภาษีเป็นอีกหนึ่งเรื่องสำคัญที่ผู้มีเงินได้บางกลุ่มต้องให้ความใส่ใจเป็นพิเศษ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในเรื่องโค้งสุดท้าย! ยื่นภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ก่อน 30 ก.ย. นี้ ซึ่งเป็นหน้าที่ตามกฎหมายสำหรับบุคคลธรรมดาที่มีรายได้นอกเหนือจากเงินเดือนประจำ การยื่นภาษีครึ่งปีเป็นการสำแดงรายได้ที่เกิดขึ้นในช่วง 6 เดือนแรกของปีภาษี (1 มกราคม – 30 มิถุนายน) และชำระภาษีล่วงหน้า เพื่อช่วยแบ่งเบาภาระภาษีที่อาจสูงเกินไปหากต้องชำระทั้งหมดในครั้งเดียวเมื่อสิ้นปีภาษี การทำความเข้าใจว่าใครบ้างที่ต้องยื่น และมีขั้นตอนอย่างไรจึงเป็นสิ่งจำเป็นอย่างยิ่ง

ภ.ง.ด.94 คืออะไร และเหตุใดจึงสำคัญ

ภ.ง.ด.94 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับครึ่งปี ใช้สำหรับผู้มีเงินได้พึงประเมินประเภทที่ 5, 6, 7 และ 8 ตามประมวลรัษฎากร ที่ได้รับระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายน ของทุกปี การยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ไม่ใช่การเสียภาษีซ้ำซ้อน แต่เป็นการทยอยชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับรายได้ครึ่งปีแรก ซึ่งจะช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถวางแผนทางการเงินได้ดีขึ้นและไม่ต้องรับภาระหนักในการชำระภาษีจำนวนมากในคราวเดียวเมื่อถึงกำหนดยื่นภาษีประจำปี (ภ.ง.ด.90) ในช่วงต้นปีถัดไป

ความสำคัญของการยื่น ภ.ง.ด.94 ไม่ได้อยู่แค่การแบ่งเบาภาระภาษี แต่ยังเป็นการปฏิบัติตามหน้าที่พลเมืองและข้อกฎหมายที่กรมสรรพากรกำหนด การยื่นภาษีให้ถูกต้องและตรงเวลาเป็นการแสดงความโปร่งใสทางการเงิน และหลีกเลี่ยงความเสี่ยงที่จะถูกตรวจสอบย้อนหลัง รวมถึงค่าปรับและเงินเพิ่มที่อาจเกิดขึ้นจากการยื่นล่าช้าหรือไม่ยื่นแบบแสดงรายการ

ใครบ้างที่มีหน้าที่ยื่นภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด.94

ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 คือบุคคลธรรมดาที่มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) ถึง 40(8) เกิดขึ้นในช่วงครึ่งปีแรก โดยไม่นับรวมรายได้จากเงินเดือน (มาตรา 40(1)) หรือรายได้จากการรับจ้างทั่วไป (มาตรา 40(2)) หากบุคคลใดมีรายได้ประเภทอื่น ๆ เหล่านี้ร่วมกับเงินเดือน ก็จะต้องนำเฉพาะรายได้ประเภท 40(5) – 40(8) มาคำนวณและยื่นภาษีครึ่งปี

เงินได้ประเภทที่ 5 (มาตรา 40(5))

เงินได้ประเภทนี้ครอบคลุมรายได้ที่เกิดจากการให้เช่าทรัพย์สิน หรือรายได้จากสัญญาที่เกี่ยวข้องกับการเช่า ซึ่งสามารถแบ่งได้ดังนี้:

• การให้เช่าทรัพย์สิน: เช่น การปล่อยเช่าบ้าน, คอนโดมิเนียม, อาคารพาณิชย์, ที่ดิน, รถยนต์ หรือทรัพย์สินอื่น ๆ
• การผิดสัญญาเช่าซื้อทรัพย์สิน: เงินหรือประโยชน์ใด ๆ ที่ผู้ให้เช่าซื้อได้รับจากการที่ผู้เช่าซื้อผิดสัญญา
• การผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อน: เงินหรือประโยชน์ที่ผู้ขายได้รับคืนพร้อมกับทรัพย์สิน กรณีที่ผู้ซื้อผิดสัญญาและไม่ชำระเงินตามกำหนด

เงินได้ประเภทที่ 6 (มาตรา 40(6))

กลุ่มนี้คือรายได้จากวิชาชีพอิสระ ซึ่งหมายถึงการประกอบวิชาชีพที่กฎหมายรับรอง โดยผู้ประกอบวิชาชีพต้องขึ้นทะเบียนตามกฎหมายของวิชาชีพนั้น ๆ ได้แก่:

• การประกอบโรคศิลปะ: เช่น แพทย์, ทันตแพทย์, สัตวแพทย์, เภสัชกร, นักกายภาพบำบัด
• กฎหมาย: เช่น ทนายความ, ที่ปรึกษากฎหมาย
• วิศวกรรม: วิศวกรทุกสาขา
• สถาปัตยกรรม: สถาปนิก, มัณฑนากร
• การบัญชี: ผู้สอบบัญชี, นักบัญชี
• ประณีตศิลปกรรม: ศิลปิน, จิตรกร, ประติมากร ที่สร้างสรรค์ผลงานศิลปะ

เงินได้ประเภทที่ 7 (มาตรา 40(7))

เป็นรายได้ที่มาจากการรับเหมา ซึ่งผู้รับเหมาต้องเป็นผู้ลงทุนจัดหาทั้งสัมภาระ (วัสดุ อุปกรณ์) และเครื่องมือในการทำงานเองทั้งหมด นอกเหนือไปจากแรงงาน ตัวอย่างเช่น:

• รับเหมาก่อสร้าง: การสร้างบ้าน, อาคาร, ถนน หรือสิ่งปลูกสร้างอื่น ๆ ที่ผู้รับเหมาจัดหาวัสดุเอง
• รับจ้างทำของ: เช่น รับจ้างผลิตเฟอร์นิเจอร์, รับจ้างทาสี, รับติดตั้งระบบไฟฟ้า-ประปา ที่ผู้รับจ้างต้องเตรียมอุปกรณ์และวัสดุสำคัญมาเอง

เงินได้ประเภทที่ 8 (มาตรา 40(8))

เป็นกลุ่มเงินได้ที่กว้างที่สุด ครอบคลุมรายได้จากธุรกิจ, การพาณิชย์, การเกษตร, การอุตสาหกรรม, การขนส่ง หรือเงินได้อื่น ๆ ที่ไม่เข้าข่ายประเภทที่ 1 ถึง 7 ตัวอย่างที่พบบ่อยในปัจจุบัน ได้แก่:

• การขายสินค้าออนไลน์: พ่อค้าแม่ค้าออนไลน์, การขายผ่านแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ หรือโซเชียลมีเดีย
• รายได้จากวิชาชีพอิสระที่ไม่ใช่ 40(6): เช่น นักแสดง, นักร้อง, พิธีกร, Youtuber, Influencer, นักเขียน, โปรแกรมเมอร์ฟรีแลนซ์
• รายได้จากทรัพย์สินทางปัญญา: ค่าลิขสิทธิ์ต่าง ๆ
• รางวัลจากการชิงโชคหรือการแข่งขัน: เงินรางวัลที่ได้รับจากการเสี่ยงโชคหรือแข่งขัน
• รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์: ที่ได้มาโดยมุ่งค้าหากำไร

กำหนดการและช่องทางการยื่นภาษีครึ่งปี 2568

การยื่นภาษีให้ตรงตามกำหนดเวลาเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาและค่าปรับที่อาจตามมาในภายหลัง กรมสรรพากรได้กำหนดช่วงเวลาและช่องทางที่ชัดเจนสำหรับผู้เสียภาษี

กรอบเวลาสำคัญที่ต้องรู้

สำหรับรายได้ที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 มกราคม 2568 ถึง 30 มิถุนายน 2568 ผู้เสียภาษีต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ภายในกรอบเวลาดังนี้:

• การยื่นแบบกระดาษ: สามารถยื่นได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาทุกแห่งทั่วประเทศ ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2568 ถึง 30 กันยายน 2568
• การยื่นแบบออนไลน์: ผ่านระบบ e-Filing บนเว็บไซต์ของกรมสรรพากร จะได้รับการขยายเวลาออกไปอีก 8 วัน คือสามารถยื่นได้จนถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2568

การยื่นภาษีออนไลน์ไม่เพียงแต่สะดวกและรวดเร็ว แต่ยังช่วยให้มีเวลาในการเตรียมตัวและตรวจสอบข้อมูลเพิ่มเติมได้นานขึ้น การวางแผนยื่นภาษีล่วงหน้าจะช่วยลดความผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้นจากการเร่งรีบในช่วงใกล้หมดเขต

เปรียบเทียบช่องทางการยื่นภาษี

ปัจจุบันกรมสรรพากรส่งเสริมการทำธุรกรรมผ่านช่องทางอิเล็กทรอนิกส์เพื่อความสะดวกและรวดเร็ว ซึ่งผู้เสียภาษีสามารถเลือกช่องทางที่เหมาะสมกับตนเองได้

1. ยื่นแบบกระดาษ ณ สำนักงานสรรพากร: เป็นวิธีดั้งเดิมที่เหมาะสำหรับผู้ที่ไม่สะดวกในการใช้งานอินเทอร์เน็ต ผู้ยื่นต้องกรอกแบบฟอร์ม ภ.ง.ด.94 ด้วยตนเองและนำส่งพร้อมเอกสารประกอบ (ถ้ามี) ที่สำนักงานสรรพากรใกล้บ้าน ข้อจำกัดคือต้องดำเนินการภายในวันและเวลาราชการ และสิ้นสุดในวันที่ 30 กันยายน
2. ยื่นแบบออนไลน์ผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากร (e-Filing): เป็นช่องทางที่ได้รับความนิยมสูงสุดในปัจจุบัน เนื่องจากมีความสะดวกสบาย สามารถทำได้ทุกที่ทุกเวลาตลอด 24 ชั่วโมง ระบบจะช่วยคำนวณภาษีให้อัตโนมัติ ลดความผิดพลาดในการคำนวณ และยังได้รับการขยายเวลาในการยื่นออกไปอีกด้วย

แนวทางการคำนวณภาษี ภ.ง.ด.94 เบื้องต้น

การคำนวณภาษีสำหรับ ภ.ง.ด.94 มีหลักการคล้ายกับการคำนวณภาษีประจำปี แต่จะใช้ข้อมูลรายได้และค่าลดหย่อนเพียงครึ่งหนึ่งของปีเท่านั้น เพื่อให้ได้ยอดภาษีที่ต้องชำระล่วงหน้า

สูตรการคำนวณภาษี

สูตรพื้นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีมีดังนี้:

(รายได้พึงประเมิน (ม.40(5) – 40(8)) – ค่าใช้จ่าย) – ค่าลดหย่อน = เงินได้สุทธิ

จากนั้นนำเงินได้สุทธิไปคำนวณภาษีตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบขั้นบันได (อัตรา 5% – 35%) แล้วจึงนำยอดภาษีที่คำนวณได้ไปหักออกจากภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ถ้ามี) ผลลัพธ์ที่ได้คือจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับครึ่งปีแรก

ค่าลดหย่อนที่สามารถใช้ได้

ในการยื่น ภ.ง.ด.94 ผู้เสียภาษีสามารถใช้สิทธิค่าลดหย่อนได้บางรายการ แต่จะใช้ได้เพียง ครึ่งหนึ่ง ของสิทธิทั้งปีเท่านั้น รายการลดหย่อนหลัก ๆ ที่สามารถนำมาใช้ได้ ได้แก่:

• ค่าลดหย่อนส่วนตัว: 30,000 บาท (จากเต็มปี 60,000 บาท)
• ค่าลดหย่อนคู่สมรส (ที่ไม่มีเงินได้): 30,000 บาท (จากเต็มปี 60,000 บาท)
• ค่าลดหย่อนบุตร: คนละ 15,000 บาท (จากเต็มปี 30,000 บาท) และบุตรคนที่ 2 เป็นต้นไปที่เกิดตั้งแต่ปี 2561 คนละ 30,000 บาท (จากเต็มปี 60,000 บาท)
• ค่าอุปการะเลี้ยงดูบิดามารดา: คนละ 15,000 บาท (จากเต็มปี 30,000 บาท)
• เบี้ยประกันชีวิตทั่วไป: ลดหย่อนได้ตามจริง แต่ไม่เกิน 50,000 บาท (จากเต็มปี 100,000 บาท)
• เงินสมทบกองทุนประกันสังคม: ตามที่จ่ายจริงในครึ่งปีแรก

สำหรับค่าลดหย่อนกลุ่มกระตุ้นเศรษฐกิจ เช่น ช้อปดีมีคืน หรือค่าลดหย่อนจากการลงทุน เช่น SSF, RMF จะไม่สามารถนำมาใช้ในการคำนวณภาษีครึ่งปีได้ แต่จะถูกนำไปใช้ลดหย่อนอีกครั้งตอนยื่นภาษีประจำปี ภ.ง.ด.90

ขั้นตอนการยื่นภาษี ภ.ง.ด.94 ออนไลน์

การยื่นภาษีออนไลน์ หรือ e-Filing เป็นวิธีที่กรมสรรพากรแนะนำ เนื่องจากช่วยอำนวยความสะดวกและลดขั้นตอนที่ยุ่งยาก มีลำดับขั้นตอนที่ไม่ซับซ้อน

การเตรียมข้อมูลและเอกสาร

ก่อนเริ่มยื่นภาษี ควรเตรียมข้อมูลต่อไปนี้ให้พร้อม:

• ข้อมูลส่วนตัว: เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร (เลขบัตรประชาชน 13 หลัก)
• ข้อมูลรายได้: สรุปยอดรายได้ประเภท 40(5) – 40(8) ที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 มกราคม – 30 มิถุนายน
• เอกสารหัก ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ): หากถูกหักภาษีไว้ล่วงหน้า เพื่อนำมาเป็นเครดิตภาษี
• เอกสารประกอบการลดหย่อน: เช่น เอกสารการจ่ายเบี้ยประกันชีวิต, ใบเสร็จเงินสมทบประกันสังคม

ลำดับขั้นตอนการยื่นผ่านระบบ e-Filing

1. เข้าสู่เว็บไซต์: ไปที่เว็บไซต์ e-Filing ของกรมสรรพากร
2. เข้าสู่ระบบ: กรอกชื่อผู้ใช้งาน (เลขบัตรประชาชน) และรหัสผ่าน หากยังไม่มีบัญชีให้ทำการสมัครสมาชิกก่อน
3. เลือกแบบ ภ.ง.ด.94: หลังจากเข้าสู่ระบบแล้ว ให้เลือก “ยื่นแบบ” และเลือกแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.94
4. กรอกข้อมูล: ระบบจะแสดงข้อมูลส่วนตัวของผู้เสียภาษี ให้ตรวจสอบความถูกต้อง จากนั้นกรอกข้อมูลรายได้ตามแต่ละประเภทให้ครบถ้วน
5. กรอกค่าลดหย่อน: เลือกและกรอกจำนวนเงินค่าลดหย่อนที่ต้องการใช้สิทธิ์ (ระบบจะคำนวณสิทธิ์ครึ่งปีให้ในบางรายการ)
6. ตรวจสอบและยืนยัน: ระบบจะคำนวณภาษีที่ต้องชำระ (หรือยอดที่ชำระเกิน) ให้โดยอัตโนมัติ ให้ตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลทั้งหมดอีกครั้งก่อนกดยืนยันการยื่นแบบ
7. ชำระภาษี (ถ้ามี): หากมีภาษีที่ต้องชำระ สามารถเลือกช่องทางการชำระเงินได้หลากหลาย เช่น QR Code, บัตรเครดิต, หรือช่องทางอิเล็กทรอนิกส์อื่น ๆ

ผลกระทบหากละเลยการยื่นภาษีครึ่งปี

การไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ภายในกำหนดเวลา หรือการยื่นข้อมูลที่ไม่ถูกต้องอาจส่งผลกระทบทางกฎหมายและภาระทางการเงินที่เพิ่มขึ้นได้

บทลงโทษทางกฎหมาย

กรณีที่ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ แต่ไม่ได้ยื่นภายในวันที่ 8 ตุลาคม 2568 (สำหรับยื่นออนไลน์) จะต้องรับผิดชอบค่าปรับและเงินเพิ่มดังนี้:

• ค่าปรับอาญา: ค่าปรับกรณียื่นแบบล่าช้าไม่เกิน 7 วัน อยู่ที่ 100 บาท แต่หากเกิน 7 วัน จะมีค่าปรับ 200 บาท และหากเจ้าหน้าที่ตรวจสอบพบว่าจงใจไม่ยื่นแบบ อาจมีโทษปรับสูงสุด 2,000 บาท
• เงินเพิ่ม: หากมีภาษีที่ต้องชำระ จะต้องเสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (เศษของเดือนนับเป็น 1 เดือน) ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ โดยคำนวณตั้งแต่วันที่พ้นกำหนดเวลาจนถึงวันที่ชำระภาษี

ความเชื่อมโยงกับการยื่นภาษีประจำปี (ภ.ง.ด.90/91)

การยื่น ภ.ง.ด.94 เป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการเสียภาษีประจำปีทั้งหมด เมื่อถึงกำหนดยื่นภาษีประจำปี (ภ.ง.ด.90) ในช่วงเดือนมกราคม-มีนาคมของปีถัดไป ผู้เสียภาษีจะต้องนำรายได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นตลอดทั้งปี (ทั้ง 12 เดือน) มาคำนวณภาษีอีกครั้ง และสามารถนำภาษีที่ได้ชำระไว้แล้วตามแบบ ภ.ง.ด.94 รวมถึงภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายตลอดทั้งปี มาหักออกจากยอดภาษีที่ต้องชำระทั้งหมดได้ ซึ่งจะทำให้ทราบยอดภาษีสุทธิที่ต้องจ่ายเพิ่มหรือได้รับคืน

บทสรุป: เตรียมพร้อมก่อนหมดเขต

การยื่นภาษีครึ่งปี 2568 ด้วยแบบ ภ.ง.ด.94 เป็นหน้าที่ที่