โค้งสุดท้าย! ยื่นภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ก่อน 30 ก.ย. นี้

เมื่อเข้าสู่ช่วงครึ่งหลังของปี ผู้มีเงินได้บางประเภทมีหน้าที่สำคัญที่ต้องดำเนินการตามกฎหมาย นั่นคือการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี หรือ ภ.ง.ด.94 ซึ่งเป็นการแสดงรายได้ที่เกิดขึ้นในช่วง 6 เดือนแรกของปีภาษี (มกราคม – มิถุนายน) เพื่อชำระภาษีล่วงหน้า

สรุปประเด็นสำคัญของการยื่นภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด.94

• ใครต้องยื่น: บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) ถึง 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ในช่วงเดือนมกราคมถึงมิถุนายนของปีภาษีนั้นๆ เช่น รายได้จากค่าเช่า, วิชาชีพอิสระ, การรับเหมา และธุรกิจการพาณิชย์ต่างๆ
• กำหนดการยื่น: การยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีจะต้องดำเนินการระหว่างวันที่ 1 กรกฎาคม ถึง 30 กันยายน ของทุกปี
• ขยายเวลาสำหรับยื่นออนไลน์: กรมสรรพากรขยายเวลาการยื่นแบบฯ ผ่านช่องทางออนไลน์ไปจนถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2568 เพื่ออำนวยความสะดวกและส่งเสริมการทำธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์
• ความสำคัญ: การยื่น ภ.ง.ด.94 เป็นการชำระภาษีล่วงหน้า ซึ่งจะถูกนำไปเครดิต (หัก) ออกจากยอดภาษีที่ต้องชำระทั้งปีเมื่อยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ในช่วงต้นปีถัดไป
• ผลกระทบหากไม่ยื่น: การละเลยการยื่นแบบฯ หรือยื่นล่าช้ากว่ากำหนด อาจมีผลให้ต้องชำระค่าปรับและเงินเพิ่มตามที่กฎหมายกำหนด

โค้งสุดท้าย! ยื่นภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ก่อน 30 ก.ย. นี้ ถือเป็นหน้าที่สำคัญสำหรับผู้เสียภาษีที่มีรายได้ตามเกณฑ์ เพื่อบริหารจัดการภาระภาษีอย่างถูกต้องและหลีกเลี่ยงเบี้ยปรับที่ไม่จำเป็น การทำความเข้าใจหลักเกณฑ์และเตรียมตัวล่วงหน้าจะช่วยให้กระบวนการยื่นภาษีเป็นไปอย่างราบรื่น การยื่นภาษีครึ่งปีไม่ใช่การเสียภาษีซ้ำซ้อน แต่เป็นกลไกที่ช่วยแบ่งเบาภาระภาษีที่ต้องชำระเป็นเงินก้อนใหญ่ในปลายปี และเป็นส่วนหนึ่งของการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากรของพลเมืองดี

บทความนี้จะให้ข้อมูลเชิงลึกเกี่ยวกับทุกแง่มุมของการยื่น ภ.ง.ด.94 ตั้งแต่การตรวจสอบว่าใครมีหน้าที่ต้องยื่น, ประเภทของเงินได้ที่เข้าข่าย, กำหนดเวลา, วิธีการคำนวณ, ไปจนถึงขั้นตอนการยื่นภาษีออนไลน์ผ่านระบบของกรมสรรพากร เพื่อให้ผู้เสียภาษีสามารถดำเนินการได้อย่างถูกต้องและทันท่วงที

ภ.ง.ด.94 คืออะไร และใครบ้างที่ต้องยื่น?

การเข้าใจนิยามและขอบเขตของผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 เป็นขั้นตอนแรกที่สำคัญที่สุด เพื่อให้สามารถปฏิบัติตามกฎหมายได้อย่างถูกต้องและไม่เกิดข้อผิดพลาด

ทำความเข้าใจภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี

ภ.ง.ด.94 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับครึ่งปีภาษี ใช้สำหรับผู้มีเงินได้นอกเหนือจากเงินเดือนหรือค่าจ้างประจำ (เงินได้ประเภทที่ 1 หรือมาตรา 40(1)) โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อรวบรวมรายได้ที่เกิดขึ้นในช่วง 6 เดือนแรกของปี (1 มกราคม – 30 มิถุนายน) มาคำนวณและชำระภาษีล่วงหน้า

หลักการนี้ถูกออกแบบมาเพื่อช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถทยอยชำระภาษีได้ ไม่ต้องแบกรับภาระหนักในการชำระภาษีเป็นเงินก้อนใหญ่เพียงครั้งเดียวเมื่อสิ้นปีภาษี ขณะเดียวกันก็ช่วยให้ภาครัฐมีกระแสเงินสดสำหรับใช้ในการบริหารประเทศอย่างต่อเนื่องตลอดทั้งปี ภาษีที่ชำระไปตามแบบ ภ.ง.ด.94 นี้ จะถือเป็นเครดิตภาษีที่สามารถนำไปหักออกจากยอดภาษีที่คำนวณได้ทั้งปีเมื่อทำการยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ในปีถัดไป

ตรวจสอบประเภทเงินได้ที่ต้องยื่น ภ.ง.ด.94

ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 คือบุคคลธรรมดาที่มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5), 40(6), 40(7), และ 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งเกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายน ของปีภาษี โดยไม่รวมถึงเงินเดือนหรือค่าจ้างจากสัญญาจ้างแรงงาน

กำหนดการและช่องทางการยื่นภาษีครึ่งปี 2568

การทราบกำหนดเวลาที่ชัดเจนเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งในการวางแผนและดำเนินการยื่นภาษีให้ทันท่วงที เพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบทางกฎหมาย

กรอบเวลาสำคัญที่ต้องรู้

สำหรับปีภาษี 2568 กรมสรรพากรได้กำหนดช่วงเวลาสำหรับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ดังนี้:

• การยื่นแบบกระดาษ: สามารถยื่นได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาทุกแห่งทั่วประเทศ ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2568 ถึงวันที่ 30 กันยายน 2568 (ในวันและเวลาราชการ)
• การยื่นแบบออนไลน์: สำหรับการยื่นผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร จะได้รับการขยายเวลาออกไปอีก 8 วัน โดยสามารถยื่นได้จนถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2568

การยื่นภาษีผ่านช่องทางออนไลน์ไม่เพียงแต่สะดวก รวดเร็ว และสามารถทำได้ทุกที่ทุกเวลา แต่ยังได้รับสิทธิประโยชน์ในการขยายกำหนดเวลาการยื่นอีกด้วย จึงเป็นช่องทางที่แนะนำสำหรับผู้เสียภาษีในยุคดิจิทัล

ช่องทางการยื่นแบบแสดงรายการ

ผู้เสียภาษีสามารถเลือกช่องทางการยื่นแบบได้ตามความสะดวก ดังนี้:

1. ยื่นด้วยตนเองที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา: เป็นวิธีดั้งเดิมที่เหมาะสำหรับผู้ที่ต้องการคำแนะนำจากเจ้าหน้าที่โดยตรง หรือไม่สะดวกในการใช้ระบบออนไลน์
2. ยื่นผ่านระบบออนไลน์ (E-filing): เป็นช่องทางที่ได้รับความนิยมสูงสุดในปัจจุบัน สามารถเข้าใช้งานผ่านเว็บไซต์ของกรมสรรพากรได้ตลอด 24 ชั่วโมง ช่วยลดขั้นตอนและประหยัดเวลาในการเดินทาง
3. ยื่นผ่านแอปพลิเคชัน RD Smart Tax: สำหรับผู้ที่ใช้งานสมาร์ทโฟน สามารถดาวน์โหลดแอปพลิเคชันเพื่อยื่นภาษีและทำธุรกรรมอื่นๆ ได้อย่างสะดวก

ขั้นตอนการคำนวณภาษี ภ.ง.ด.94 เบื้องต้น

การคำนวณภาษีครึ่งปีมีหลักการคล้ายกับการคำนวณภาษีทั้งปี แต่จะใช้ข้อมูลรายได้และค่าลดหย่อนเพียงครึ่งปีแรกเท่านั้น

หลักการคำนวณภาษีครึ่งปี

สูตรการคำนวณภาษีเบื้องต้นเป็นดังนี้:

(เงินได้พึงประเมิน ม.ค.-มิ.ย. – ค่าใช้จ่าย) – ค่าลดหย่อน = เงินได้สุทธิ

เงินได้สุทธิ x อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = ภาษีที่ต้องชำระ

ขั้นตอนการคำนวณ:

1. รวมเงินได้พึงประเมิน: รวบรวมรายได้ประเภท 40(5) ถึง 40(8) ทั้งหมดที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายน
2. หักค่าใช้จ่าย: สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายได้ 2 วิธี คือ
   – หักตามจริง: ต้องมีหลักฐานและเอกสารประกอบค่าใช้จ่ายอย่างครบถ้วน
   – หักแบบเหมา: คิดเป็นอัตราร้อยละตามที่กฎหมายกำหนดสำหรับเงินได้แต่ละประเภท ซึ่งเป็นวิธีที่ง่ายและสะดวกกว่า แต่ต้องตรวจสอบอัตราที่ถูกต้อง
3. หักค่าลดหย่อน: นำค่าลดหย่อนต่างๆ มาหักออกจากเงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย เพื่อให้ได้เงินได้สุทธิ
4. คำนวณภาษี: นำเงินได้สุทธิไปคำนวณภาษีตามอัตราภาษีก้าวหน้า (5% – 35%)

รายการลดหย่อนที่สามารถใช้ได้

สำหรับ ภ.ง.ด.94 กฎหมายอนุญาตให้ใช้ค่าลดหย่อนบางรายการได้เพียง “ครึ่งหนึ่ง” ของสิทธิตามปกติ เนื่องจากเป็นการคำนวณภาษีสำหรับระยะเวลา 6 เดือนเท่านั้น รายการลดหย่อนหลักๆ ที่ใช้ได้ (ในอัตราครึ่งหนึ่ง) ได้แก่:

• ค่าลดหย่อนส่วนตัว: 30,000 บาท (จากปกติ 60,000 บาท)
• ค่าลดหย่อนคู่สมรส (ไม่มีเงินได้): 30,000 บาท (จากปกติ 60,000 บาท)
• ค่าลดหย่อนบุตร: คนละ 15,000 บาท (จากปกติ 30,000 บาท) และบุตรคนที่สองเป็นต้นไป (เกิดตั้งแต่ปี 2561) คนละ 30,000 บาท (จากปกติ 60,000 บาท)
• ค่าลดหย่อนบิดามารดา: คนละ 15,000 บาท (จากปกติ 30,000 บาท)
• เบี้ยประกันชีวิต: หักได้ตามจริงแต่ไม่เกิน 50,000 บาท (ครึ่งหนึ่งของ 100,000 บาท)
• เบี้ยประกันสุขภาพบิดามารดา: หักได้ตามจริงแต่ไม่เกิน 7,500 บาท (ครึ่งหนึ่งของ 15,000 บาท)
• เงินบริจาค: หักได้ตามจริงแต่ไม่เกินเกณฑ์ที่กำหนด

ส่วนค่าลดหย่อนประเภทการลงทุน เช่น RMF, SSF และเบี้ยประกันบำนาญ จะถูกนำไปใช้ลดหย่อนทั้งหมดในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ตอนสิ้นปี

วิธีการยื่นภาษี ภ.ง.ด.94 ออนไลน์ ผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากร

การยื่นภาษีออนไลน์เป็นวิธีที่สะดวกและรวดเร็วที่สุด ช่วยให้สามารถจัดการภาษีได้จากทุกที่ และยังได้รับสิทธิ์ขยายเวลาการยื่นอีกด้วย

การเตรียมตัวและเอกสารที่จำเป็น

ก่อนเริ่มยื่นภาษี ควรเตรียมข้อมูลและเอกสารต่อไปนี้ให้พร้อม:

• ข้อมูลส่วนตัว: เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร 13 หลัก (เลขบัตรประชาชน) และรหัสผ่านสำหรับเข้าระบบ e-Filing
• สรุปรายการรายได้: บัญชีรายรับที่แยกตามประเภทเงินได้ 40(5) – 40(8) สำหรับช่วง 6 เดือนแรกของปี
• เอกสารประกอบการหักค่าใช้จ่าย (กรณีหักตามจริง): ใบเสร็จ, ใบกำกับภาษี ที่เกี่ยวข้องกับการเกิดรายได้
• เอกสารสำหรับค่าลดหย่อน: หนังสือรับรองการชำระเบี้ยประกัน, ใบอนุโมทนาบัตรสำหรับการบริจาค, เอกสารยืนยันสิทธิ์ลดหย่อนอื่นๆ

ขั้นตอนการยื่นแบบออนไลน์ทีละขั้นตอน

การยื่น ภ.ง.ด.94 ผ่านเว็บไซต์ของกรมสรรพากรมีขั้นตอนที่ไม่ซับซ้อน ดังนี้:

1. เข้าสู่ระบบ: ไปที่เว็บไซต์ของกรมสรรพากร และเลือกเมนู “ยื่นแบบออนไลน์” หรือ e-Filing จากนั้นทำการล็อกอินด้วยชื่อผู้ใช้ (เลขบัตรประชาชน) และรหัสผ่าน
2. เลือกแบบ ภ.ง.ด.94: หลังจากเข้าสู่ระบบแล้ว ให้เลือก “ยื่นแบบ” และเลือกแบบแสดงรายการ “ภ.ง.ด.94 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ครึ่งปี)”
3. กรอกข้อมูลผู้เสียภาษี: ระบบจะแสดงข้อมูลส่วนตัวโดยอัตโนมัติ ให้ตรวจสอบความถูกต้องและกรอกข้อมูลที่ยังขาดหายไป เช่น สถานะสมรส
4. บันทึกเงินได้: กรอกจำนวนเงินได้พึงประเมินที่ได้รับในช่วง ม.ค.-มิ.ย. โดยแยกตามประเภท 40(5) ถึง 40(8) ให้ถูกต้อง ในขั้นตอนนี้ ระบบจะให้เลือกว่าจะหักค่าใช้จ่ายแบบเหมาหรือตามจริง
5. บันทึกค่าลดหย่อน: กรอกข้อมูลค่าลดหย่อนต่างๆ ที่มีสิทธิ์ใช้สำหรับครึ่งปีตามที่ได้เตรียมไว้
6. ตรวจสอบข้อมูลและคำนวณภาษี: ระบบจะทำการคำนวณภาษีให้อัตโนมัติ ให้ตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลทั้งหมดอีกครั้ง ทั้งรายได้, ค่าใช้จ่าย, ค่าลดหย่อน และยอดภาษีที่คำนวณได้
7. ยืนยันการยื่นแบบ: เมื่อตรวจสอบจนแน่ใจว่าข้อมูลถูกต้องครบถ้วนแล้ว ให้ทำการยืนยันการยื่นแบบ ระบบจะสร้างใบหน้าแบบ ภ.ง.ด.94 และใบเสร็จ (กรณีมีภาษีต้องชำระ) เป็นไฟล์ PDF ซึ่งควรบันทึกเก็บไว้เป็นหลักฐาน
8. ชำระภาษี (ถ้ามี): หากคำนวณแล้วมียอดภาษีที่ต้องชำระ สามารถเลือกชำระได้หลายช่องทาง เช่น QR Code, บัตรเครดิต, Internet Banking หรือนำใบชำระเงินไปจ่ายที่เคาน์เตอร์ธนาคารหรือร้านสะดวกซื้อที่ร่วมรายการ

สิ่งที่ต้องทำหลังยื่น ภ.ง.ด.94 และข้อควรระวัง

การยื่น ภ.ง.ด.94 เป็นเพียงส่วนหนึ่งของกระบวนการเสียภาษีประจำปี ยังมีสิ่งที่ต้องทำและความเข้าใจที่ถูกต้องเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาในอนาคต

ความเชื่อมโยงกับภาษีปลายปี (ภ.ง.ด.90)

สิ่งสำคัญที่ต้องเข้าใจคือ การยื่น ภ.ง.ด.94 ไม่ใช่การสิ้นสุดหน้าที่เสียภาษีสำหรับปีนั้น เมื่อถึงกำหนดการยื่นภาษีประจำปี (ช่วง ม.ค.-มี.ค. ของปีถัดไป) ผู้เสียภาษียังคงมีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 เพื่อสรุปรายได้ทั้งหมดตลอดทั้งปี (ม.ค.-ธ.ค.) อีกครั้งหนึ่ง

ในขั้นตอนการยื่น ภ.ง.ด.90 ผู้เสียภาษีจะต้องนำยอดภาษีที่ได้ชำระไว้แล้วตามแบบ ภ.ง.ด.94 มากรอกในช่อง “ภาษีที่ชำระไว้ล่วงหน้า” เพื่อใช้เป็นเครดิตหักออกจากยอดภาษีที่คำนวณได้ทั้งปี ผลลัพธ์สุดท้ายอาจจะเป็น:

• มีภาษีต้องชำระเพิ่ม: หากภาษีที่คำนวณได้ทั้งปีสูงกว่าที่ชำระล่วงหน้าไว้
• ได้รับเงินคืนภาษี: หากภาษีที่ชำระล่วงหน้าไว้สูงกว่าภาษีที่ต้องเสียจริงทั้งปี
• ไม่มีภาษีต้องชำระเพิ่มหรือขอคืน: หากยอดภาษีเท่ากันพอดี

บทลงโทษหากยื่นล่าช้าหรือไม่ยื่น

การไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ภายในกำหนดเวลา อาจนำไปสู่บทลงโทษตามกฎหมาย ดังนี้:

• ค่าปรับอาญา: กรณีไม่ยื่นแบบภายในกำหนดเวลา มีโทษปรับสูงสุด 2,000 บาท
• เงินเพิ่ม: หากมียอดภาษีต้องชำระ จะต้องเสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (เศษของเดือนนับเป็น 1 เดือน) ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ โดยคำนวณตั้งแต่วันที่พ้นกำหนดจนถึงวันที่ชำระภาษี

การวางแผนและยื่นภาษีให้ตรงเวลาไม่เพียงแต่เป็นหน้าที่ตามกฎหมาย แต่ยังช่วยประหยัดค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็นจากค่าปรับและเงินเพิ่ม การปล่อยปละละเลยอาจสร้างภาระทางการเงินที่หนักกว่าที่ควรจะเป็น