โค้งสุดท้าย! ยื่นภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ก่อน 30 ก.ย. 68

เมื่อเข้าสู่ช่วงครึ่งหลังของปี ภารกิจสำคัญสำหรับผู้มีเงินได้บางประเภทคือการเตรียมตัวสำหรับโค้งสุดท้าย! ยื่นภาษีครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ก่อน 30 ก.ย. 68 ซึ่งเป็นการแสดงรายการเงินได้ที่เกิดขึ้นในช่วง 6 เดือนแรกของปีภาษี (มกราคม – มิถุนายน) เพื่อคำนวณและชำระภาษีล่วงหน้า การดำเนินการดังกล่าวเป็นหน้าที่ตามกฎหมายและเป็นเครื่องมือสำคัญในการบริหารจัดการภาระภาษีประจำปีให้มีประสิทธิภาพยิ่งขึ้น

ภาพรวมของการยื่นภาษีครึ่งปี

การยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี หรือ ภ.ง.ด.94 เป็นกระบวนการที่กรมสรรพากรกำหนดให้ผู้เสียภาษีที่มีเงินได้พึงประเมินบางประเภทตามมาตรา 40(5) ถึง 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องสรุปรายได้ในช่วงครึ่งปีแรกเพื่อคำนวณและนำส่งภาษี การดำเนินการนี้ช่วยแบ่งเบาภาระภาษีที่ต้องชำระจำนวนมากในครั้งเดียวตอนสิ้นปี และเป็นกลไกที่ช่วยให้รัฐสามารถจัดเก็บรายได้เข้าระบบได้อย่างต่อเนื่อง

• ผู้มีหน้าที่ยื่น: บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้จากค่าเช่า, วิชาชีพอิสระ, การรับเหมา, และธุรกิจหรือการพาณิชย์อื่น ๆ ในช่วงเดือนมกราคมถึงมิถุนายน
• กำหนดเวลา: ต้องยื่นแบบและชำระภาษีภายในวันที่ 1 กรกฎาคม ถึง 30 กันยายน ของทุกปี สำหรับการยื่นแบบกระดาษ และขยายเวลาถึงวันที่ 8 ตุลาคม สำหรับการยื่นผ่านระบบออนไลน์ (E-Filing)
• ความสำคัญ: เป็นการชำระภาษีล่วงหน้าเพื่อลดภาระภาษีปลายปี และหลีกเลี่ยงเบี้ยปรับเงินเพิ่มกรณีชำระภาษีล่าช้า
• การนำไปใช้: ภาษีที่ชำระตามแบบ ภ.ง.ด.94 สามารถนำไปเครดิตหรือหักออกจากภาษีที่ต้องชำระทั้งหมดเมื่อยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ตอนสิ้นปีได้

ความสำคัญและกำหนดการยื่นภาษี ภ.ง.ด.94 ปี 2568

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ไม่ใช่เป็นเพียงหน้าที่ของผู้มีเงินได้ตามที่กฎหมายกำหนด แต่ยังเป็นการวางแผนทางการเงินที่มีประสิทธิภาพสำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระหรือผู้มีรายได้นอกเหนือจากเงินเดือนประจำ การทำความเข้าใจถึงเหตุผลและกำหนดเวลาที่ชัดเจนจะช่วยให้การจัดการภาษีเป็นไปอย่างราบรื่น

เหตุผลที่ต้องยื่นภาษีครึ่งปี

วัตถุประสงค์หลักของการยื่น ภ.ง.ด.94 คือการทยอยชำระภาษี เพื่อไม่ให้ภาระภาษีทั้งหมดไปกระจุกตัวอยู่ ณ การยื่นภาษีประจำปี (ภ.ง.ด.90) ในช่วงต้นปีถัดไป ซึ่งอาจส่งผลกระทบต่อสภาพคล่องทางการเงินได้ โดยเฉพาะกับกลุ่มฟรีแลนซ์หรือเจ้าของธุรกิจที่รายได้อาจไม่สม่ำเสมอ การชำระภาษีล่วงหน้าช่วยให้สามารถวางแผนการเงินได้ดีขึ้นตลอดทั้งปี นอกจากนี้ การยื่นภาษีให้ตรงตามกำหนดยังเป็นการแสดงความรับผิดชอบในฐานะพลเมืองและช่วยหลีกเลี่ยงบทลงโทษทางกฎหมาย ซึ่งรวมถึงเบี้ยปรับและเงินเพิ่มที่อาจเกิดขึ้นจากการยื่นล่าช้า

กำหนดเวลายื่นภาษี

สำหรับปีภาษี 2568 กรมสรรพากรได้กำหนดช่วงเวลาสำหรับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 ไว้ดังนี้:

• การยื่นแบบกระดาษ: สามารถยื่นได้ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2568 ถึงวันที่ 30 กันยายน 2568
• การยื่นแบบออนไลน์ (E-Filing): ผ่านเว็บไซต์ของกรมสรรพากร ซึ่งเป็นช่องทางที่สะดวกและได้รับความนิยม โดยจะได้รับการขยายเวลาการยื่นออกไปอีก 8 วัน คือสามารถยื่นได้จนถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2568

การยื่นผ่านระบบออนไลน์ไม่เพียงแต่ให้ความสะดวกสบายและขยายเวลา แต่ยังช่วยลดความผิดพลาดในการกรอกข้อมูลและคำนวณภาษี เนื่องจากระบบจะมีการตรวจสอบและคำนวณเบื้องต้นให้อัตโนมัติ จึงเป็นทางเลือกที่แนะนำสำหรับผู้เสียภาษีในยุคดิจิทัล

ใครบ้างที่ต้องยื่น ภ.ง.ด.94? ตรวจสอบประเภทเงินได้ของคุณ

ไม่ใช่ทุกคนที่มีรายได้จะต้องยื่น ภ.ง.ด.94 แต่จะจำกัดเฉพาะผู้ที่มี “เงินได้พึงประเมิน” ตามที่กฎหมายกำหนดในช่วง 6 เดือนแรกของปี (มกราคม – มิถุนายน) เกินเกณฑ์ขั้นต่ำ (60,000 บาทสำหรับผู้โสด และ 120,000 บาทสำหรับผู้มีคู่สมรส) โดยเงินได้เหล่านี้แบ่งออกเป็น 4 ประเภทหลัก ดังนี้

เงินได้ประเภทที่ 5: ค่าเช่าและทรัพย์สิน (มาตรา 40(5))

เงินได้ประเภทนี้ครอบคลุมรายได้ที่เกิดจากการให้เช่าทรัพย์สินต่างๆ ซึ่งไม่จำกัดเพียงอสังหาริมทรัพย์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงสังหาริมทรัพย์และสิทธิอื่นๆ ด้วย ตัวอย่างที่พบบ่อยได้แก่:

• ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์: เช่น การปล่อยเช่าบ้าน, คอนโดมิเนียม, อาคารพาณิชย์, ที่ดิน
• ค่าเช่าสังหาริมทรัพย์: เช่น การให้เช่ารถยนต์, เครื่องจักร, อุปกรณ์สำนักงาน
• เงินได้จากการผิดสัญญาเช่าซื้อ: กรณีผู้เช่าซื้อผิดสัญญาและผู้ให้เช่าริบเงินประกันหรือเงินที่ชำระไปแล้ว
• เงินได้จากการผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อน: กรณีผู้ซื้อผิดสัญญาและผู้ขายริบเงินที่ชำระมาแล้ว

เงินได้ประเภทที่ 6: วิชาชีพอิสระ (มาตรา 40(6))

นี่คือกลุ่มรายได้ของกลุ่มผู้ประกอบวิชาชีพอิสระ 6 แขนงตามที่กฎหมายระบุไว้ ซึ่งเป็นรายได้ที่เกิดจากการใช้ความรู้ความสามารถเฉพาะทาง ไม่ใช่การเป็นลูกจ้างประจำ ได้แก่:

• การประกอบโรคศิลปะ: เช่น แพทย์, ทันตแพทย์, สัตวแพทย์ ที่เปิดคลินิกส่วนตัว
• กฎหมาย: เช่น ทนายความที่รับว่าความอิสระ
• วิศวกรรม: เช่น วิศวกรที่ปรึกษาโครงการ
• สถาปัตยกรรม: เช่น สถาปนิกที่รับออกแบบอิสระ
• การบัญชี: เช่น ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต, ผู้ทำบัญชีอิสระ
• ประณีตศิลปกรรม: เช่น จิตรกร, ประติมากร ที่สร้างสรรค์ผลงานศิลปะ

เงินได้ประเภทที่ 7: การรับเหมา (มาตรา 40(7))

เงินได้ประเภทนี้หมายถึงรายได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องเป็นผู้ลงทุนจัดหา “สัมภาระ” ในส่วนสำคัญนอกเหนือจากเครื่องมือพื้นฐาน สัมภาระในที่นี้หมายถึง วัสดุ, อุปกรณ์, หรือสิ่งของที่จำเป็นต่องานนั้นๆ ตัวอย่างเช่น:

• ผู้รับเหมาก่อสร้าง: ที่ต้องจัดหาปูน, ทราย, เหล็ก, และวัสดุก่อสร้างอื่นๆ
• ผู้รับจ้างทำของ: เช่น รับจ้างผลิตเฟอร์นิเจอร์โดยผู้ผลิตเป็นผู้จัดหาไม้และวัสดุเอง
• ผู้รับจ้างทาสี: ที่ต้องเป็นผู้จัดหาสีและอุปกรณ์ทาสีทั้งหมด

ข้อแตกต่างสำคัญระหว่างเงินได้ประเภทที่ 7 (รับเหมา) กับการรับจ้างทั่วไป (ประเภทที่ 2 หรือ 8) คือ การที่ผู้รับเหมาต้องเป็นผู้ลงทุนในวัสดุหลักของงานนั้นๆ ด้วย

เงินได้ประเภทที่ 8: ธุรกิจและเงินได้อื่นๆ (มาตรา 40(8))

เป็นกลุ่มเงินได้ที่กว้างที่สุด ครอบคลุมรายได้จากธุรกิจ, การพาณิชย์, การเกษตร, การอุตสาหกรรม และเงินได้อื่นใดที่ไม่เข้าข่ายประเภทที่ 1 ถึง 7 ซึ่งเป็นกลุ่มรายได้ของกลุ่มภาษีฟรีแลนซ์และผู้ประกอบการจำนวนมาก ตัวอย่างที่พบบ่อยในปัจจุบันได้แก่:

• การขายของออนไลน์: ผ่านแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซ หรือโซเชียลมีเดีย
• รายได้จาก Content Creator: เช่น ยูทูบเบอร์, บล็อกเกอร์, อินฟลูเอนเซอร์ (ค่าโฆษณา, สปอนเซอร์)
• นักแสดง, นักร้อง, พิธีกร: ที่รับงานเป็นจ๊อบ ไม่ได้เป็นพนักงานประจำ
• การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมุ่งค้าหากำไร
• รายได้จากธุรกิจบริการต่างๆ: เช่น ร้านอาหาร, ร้านตัดผม, อู่ซ่อมรถ

วิธีคำนวณภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด.94 แบบเข้าใจง่าย

การคำนวณภาษีครึ่งปีมีหลักการคล้ายกับการคำนวณภาษีสิ้นปี แต่จะใช้ข้อมูลรายได้และค่าลดหย่อนเพียงครึ่งปีแรกเท่านั้น โดยมีขั้นตอนดังนี้:

1. รวมเงินได้พึงประเมิน: นำรายได้ประเภทที่ 5 ถึง 8 ทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 มกราคม – 30 มิถุนายน มารวมกัน
2. หักค่าใช้จ่าย: สามารถเลือกหักได้ 2 วิธี คือ
   – หักแบบเหมา: หักเป็นอัตราร้อยละตามที่กฎหมายกำหนดสำหรับเงินได้แต่ละประเภท ซึ่งสะดวกและไม่ต้องเก็บหลักฐานค่าใช้จ่าย
   – หักตามจริง: หักค่าใช้จ่ายตามที่เกิดขึ้นจริง โดยต้องมีหลักฐานค่าใช้จ่ายที่สมบูรณ์และเกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้นั้นๆ เพื่อให้กรมสรรพากรตรวจสอบได้
3. หักค่าลดหย่อน: นำค่าลดหย่อนต่างๆ มาหักออกจากเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายแล้ว ข้อสำคัญคือ ค่าลดหย่อนส่วนใหญ่ต้องนำมาหาร 2 เนื่องจากเป็นการคำนวณสำหรับครึ่งปี เช่น ค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาท จะใช้ได้เพียง 30,000 บาท (ยกเว้นบางรายการ เช่น เงินบริจาค ที่หักได้ตามจริงแต่ไม่เกินเพดาน)
4. คำนวณเงินได้สุทธิ: (เงินได้พึงประเมิน – ค่าใช้จ่าย – ค่าลดหย่อน) = เงินได้สุทธิ
5. คำนวณภาษี: นำเงินได้สุทธิไปคำนวณภาษีตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบขั้นบันได (0-35%)
6. ตรวจสอบภาษีที่ชำระไว้ (ถ้ามี): หากมีภาษีหัก ณ ที่จ่ายถูกหักไประหว่างครึ่งปีแรก สามารถนำมาหักออกจากยอดภาษีที่คำนวณได้ เพื่อหายอดที่ต้องชำระสุทธิ

การใช้โปรแกรมคำนวณภาษีออนไลน์หรือระบบ E-Filing ของกรมสรรพากรจะช่วยให้กระบวนการนี้ง่ายและแม่นยำยิ่งขึ้น

ขั้นตอนการยื่นภาษี ภ.ง.ด.94 ผ่านช่องทางออนไลน์ (E-Filing)

การยื่นภาษีผ่านระบบออนไลน์ หรือ E-Filing ของกรมสรรพากร เป็นวิธีที่สะดวก รวดเร็ว และปลอดภัยที่สุด อีกทั้งยังได้รับสิทธิขยายเวลายื่นไปจนถึงวันที่ 8 ตุลาคม 2568

การเตรียมตัวก่อนยื่นภาษี

ก่อนเริ่มต้นยื่นภาษี ควรเตรียมข้อมูลและเอกสารต่อไปนี้ให้พร้อม:

• ข้อมูลรายได้: สรุปยอดรายได้แต่ละประเภท (40(5) – 40(8)) ที่เกิดขึ้นในช่วงเดือน ม.ค. – มิ.ย.
• เอกสารหลักฐาน: เช่น หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ), หลักฐานค่าใช้จ่าย (กรณีเลือกหักตามจริง), เอกสารประกอบการลดหย่อน (เช่น ใบเสร็จรับเงินบริจาค)
• ข้อมูลผู้ใช้งาน: ชื่อผู้ใช้และรหัสผ่านสำหรับเข้าระบบ E-Filing ของกรมสรรพากร หากยังไม่มีสามารถลงทะเบียนได้ที่เว็บไซต์

ขั้นตอนการยื่นผ่านเว็บไซต์กรมสรรพากร

1. เข้าไปที่เว็บไซต์ของกรมสรรพากร และเลือกเมนู “ยื่นแบบออนไลน์”
2. เข้าสู่ระบบด้วยชื่อผู้ใช้ (เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร/เลขบัตรประชาชน 13 หลัก) และรหัสผ่าน
3. เลือกแบบฟอร์ม “ภ.ง.ด.94 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (สำหรับผู้มีเงินได้นอกเหนือจากเงินเดือน)”
4. ตรวจสอบข้อมูลส่วนตัว หากถูกต้องแล้วให้ดำเนินการต่อ
5. กรอกข้อมูลรายได้ตามประเภทต่างๆ ที่ได้รับจริงในช่วงครึ่งปีแรก
6. เลือกระบุวิธีการหักค่าใช้จ่าย (เหมา หรือ ตามจริง)
7. กรอกข้อมูลค่าลดหย่อนต่างๆ (ระบบจะปรับปรุงยอดสำหรับครึ่งปีให้ในบางรายการ)
8. ระบบจะคำนวณภาษีที่ต้องชำระให้โดยอัตโนมัติ ให้ทำการตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลทั้งหมดอีกครั้ง
9. ยืนยันการยื่นแบบ เมื่อยื่นแบบสำเร็จ หากมีภาษีต้องชำระ สามารถเลือกช่องทางการชำระเงินได้หลากหลาย เช่น QR Code, บัตรเครดิต, หรือช่องทางอิเล็กทรอนิกส์อื่นๆ
10. หลังจากชำระเงินเรียบร้อยแล้ว ควรบันทึกหรือพิมพ์ใบเสร็จรับเงินและแบบ ภ.ง.ด.94 ที่ยื่นสำเร็จแล้วเก็บไว้เป็นหลักฐาน

ข้อควรรู้และคำถามที่พบบ่อย

เพื่อให้การยื่นภาษีครึ่งปีเป็นไปอย่างสมบูรณ์ ต่อไปนี้คือประเด็นและคำถามที่ผู้เสียภาษีมักสงสัย

หากยื่นล่าช้าหรือยื่นไม่ครบถ้วนจะเกิดอะไรขึ้น?

การละเลยการยื่นแบบ ภ.ง.ด.94 หรือยื่นเกินกำหนดเวลา จะมีผลตามกฎหมายดังนี้:

• ค่าปรับอาญา: กรณีไม่ยื่นแบบภายในกำหนดเวลา มีโทษค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท
• เงินเพิ่ม: หากมีภาษีที่ต้องชำระ จะต้องเสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (เศษของเดือนนับเป็นหนึ่งเดือน) ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

ดังนั้น การยื่นให้ตรงเวลาจึงเป็นสิ่งสำคัญที่สุดเพื่อหลีกเลี่ยงภาระค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็นเหล่านี้

ยื่น ภ.ง.ด.94 แล้ว ต้องยื่น ภ.ง.ด.90 ตอนสิ้นปีอีกหรือไม่?

ต้องยื่น การยื่น ภ.ง.ด.94 เป็นเพียงการสรุปรายได้และชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับ 6 เดือนแรกเท่านั้น เมื่อสิ้นสุดปีภาษี ผู้เสียภาษียังคงมีหน้าที่ต้องนำรายได้ *ตลอดทั้งปี* (ทั้ง 12 เดือน) มารวมคำนวณและยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 อีกครั้งหนึ่งภายในเดือนมีนาคมของปีถัดไป

อย่างไรก็ตาม ภาษีที่ได้ชำระไว้ตามแบบ ภ.ง.ด.94 สามารถนำมาหักออกจากยอดภาษีที่ต้องชำระสำหรับทั้งปีได้ ทำให้ยอดที่ต้องชำระตอนสิ้นปีลดลง หรืออาจได้รับเงินคืนภาษีหากชำระไว้เกิน

สรุป: อย่าพลาดกำหนดยื่นภาษีครึ่งปี 2568

การเตรียมตัวสำหรับโค้งสุดท้าย! ยื่นภาษีครึ่งปี